历年考题解析
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1．(2006年)关于税法的效力，下列表述错误的有()。
A．效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
B．适用“有利溯及”原则，土要是从强化税收征管角度考虑的
C．特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力
D．对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法
【答案】D
【解析】对于同一事项，新旧税法宵不同规定的，实体税法从旧，程序税法从新，而不能统一概括为新法效力优于旧法。

2．(2006年)关于税务行政规范，下列表述正确的是()。
A．税务行政规范可以设定50元以下的小额行政处罚
B．税务行政规范可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务
C．相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范具有向后发生效力的特征
D．按照审批制度改革精神，税务行政规范可设定税务行政审批项目
【答案】C
【解析】根据《行政许可法》、《行政处罚法》规定：其他规范性文件不得设定行政处罚、不得设定行政许可，所以选项A、D是不对的；税务行政规范不仅约束税务行政相对人，也约束税务机关本身，所以选项B是不对的；税务行政规范的特征之一是相对于税务具体行政行为而言向后发生效力，所以选项C是对的。（注：2007年教材己删除）

3.（2006年）依法治税就是税收征收管理活动的法制化。关于依法治税，下列说法正确的是（）。
A．税收立法、税收执法、税收司法构成了依法治税的基本内容
B．推进依法治税的指导方针是内外并举，重在治外
C．依法治税工作的重点是规范税收执法
D．依法治税工作的目标之一是提高纳税意识
【答案】C
【解析】依法治税的基本内容：税收立法、税收执法、税收司法和协税护税，所以选项A是不对的；依法治税的指导方针是内外并举，重在治内，所以选项B是不对；依法治税的具体目标主要是针对税务机关自身来说的，提高纳税意识是针对纳税人来说的，所以选项D也是错的。综上可以选项C是正确的。（注：2007年教材已删除）

4．(2006年)税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税
目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率(额)表的是()。
A．消费税
B．营业税
C．增值税
D．资源税
【答案】C
【解析】ABD均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。

5．(2006年)税收法律关系产生的标志是()。
A．纳税人办理或重新办理税务登记
B．征税主体与纳税主体的同时存在
C．引起纳税义务成立的法律事实
D．征、纳双方权利与义务关系的形成
【答案】C
【解析】由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

6．(2006年)按照税务行政监督的种类划分，重大税务案件集体审理制度属于()。
A．事前监督
B：事后监督
C．事中监督
D．外部监督
【答案】C
【解析】按照税务行政监督的种类划分，重大税务案件集体审理制度属于事中监督。(注：2007年教材已删除)

7．(2006年)在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是()。
A．低税法
B．免税法
C．抵免法
D．扣除法
【答案】B。
【解析】对来源国的纳税所得在一定条件下放弃征税就是承认地域管辖权独占行使。

8．(2006年)关于税务部门规章，下列表述错误的是()。
A．税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章
B．只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章
C．税务规章一般应当自公布之日起30后实行
D．人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销
【答案】D
【解析】人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销，但可以不予以适用。

9．(2005年)关于税务行政行为的要件，下列说法正确的是()。
A．税务行政行为不是在任何情况下都必须为行政相对人所知
B．税务行政行为一旦成立，立即生效
C．生效的税务行政行为未必合法
D．税务师事务所是税务行政行为的附属主体
【答案】C
【解析】税务行政行为必须以一定的形式表现出来，为行政相对人所知；税务行政行为一旦成立，并不一定立即生效；税务行政行为的主体只能是行使国家税收职能的国家机关，税务师事务所不能成为税务行政行为的附属主体。只有选项C符合题意。

10．(2005年)关于税务行政许可的听证制度，下列说法正确的是()。
A．听证是作出税务行政许可决定的必经程序
B．听证由各级税务局的稽查局主持
C．听证应当公开举行
D．税务机关应于举行听证的15日前告知相对人
【答案】C
【解析】听证不是作出税务行政许可决定的必经程序，听证应当公开举行。税务机关应于举行听证的7目前告知相对人；听证由各级税务局的法制机构主持。（注：2007年教材已删除）

11.（2005年）国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是（）。
A．国际重复征税的消除
B．国际税收协定
C．国际避税与反避税
D．税收管辖权及其协调
【答案】D
【解析】国际税法主要内容中引发国际 间税收分配关系的根本性问题是国税收管辖权及其协调。

12．(2005年)下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。
A．税收法律关系的主体只能是国家
B．税收法律关系中权利与义务具有对等性
C．税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
D．征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让
【答案】C
【解析】税收法律只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体意志。国家的意志是通过法律规定表现出来的。税收法律关系不以双方意思表示一致为要件。

13.（2005年）建立健全内部执法监督机制，是实现依法治税的重要手段。按照执法监督的内容划分，下列行为属于事中监督的是（）。
A．税收规范性文件的备案备查
B．重大税务案件的集中审理
C．税务行政复议
D．税收执法检查
【答案】B
【解析】C选项属于内部监督；D选项属于事后监督；B选项属于事中监督；A选项属于事前监督。（注：该内容已在2007年教材中删除）

14.（2005年）关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。
A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金
B．对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
C．因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要
追征滞纳金
【答案】D
【解析】纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，
特殊情形下，追征期是5年，还要追征滞纳金。

15．(2005年)减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是()。
A．减免税的权限属于全国人大及其常委会
B．“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免
C．零税率属于税率式减免
D．税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入
【答案】C
【解析】零税率属于税率式减免。

二、多项选择题(每题2分．每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项．错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
1．(2006年)根据税务行政监督的方式及特点下列表述正确的有()。
A．备案备查制度是对抽象行政行为的监督，属于事中监督
B．审判监督属于对具体行政行为的监督
C．税务执法检查制度是一种内部监督，属于事后监督
D．税务行政监督的对象包括税务机关的行政行为
E．税务行政监督不监督抽象行政行为
【答案】CD
【解析】审判监督是审理有关税务行政诉讼案件，也包括对抽象行为的监督税务执法检查制度是一种内部监督，属于事后监督；对于税务行政行为的监督分为具体行为监督和抽象行政行为的监督所以CD？选项是对，BE选项是错误的。
（注：该内容在2007年教材中已删除。）

2.（2006年）纳税期限是纳税人向国家 缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有（）。
A．确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件
B．按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限
C．城镇土地使用税采用按次纳税方法
D．无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延
E．除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起7目内预缴税款
【答案】AD
【解析】纳税期限一般分为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月为一期，纳税人的具体纳税期限，可以由主管税务机关根据情况分别核定。按期纳税的纳税间隔期一般分为6种期限；城镇土地使用税采用按年征收分期（次）纳税方法；除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款：纳税人申报期限的最后一天如遇公休日、节假日，可以顺延。

3．(2006年)关于依法治税的内在机制，下列表述正确的有()。
A．明确税收业务工作流程，是推行执法 责任制的基础
B．建立考核管理机制的核心是推行税收 执法责任制
C．事中监督的目的是强化过程控制
D．规范税收立法是当前依法治税工作的重中之重
E．对可以采用多种方式实现执法目的的，应当选用最有利于保障税收收入的措施和方式
【答案】BCD

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14．(2005,年)对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有()。
A．课税对象是国家据以征税的依据
B．税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C．从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的
D．从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的
【答案】AD
【解析】税目是课税对象的具体化，不是所有的税种的都规定了税目，所以税目并不是一种税区别于另一种税的最主要标志：课税对象才是一种税区别于另一种税的最主要标志。从实物形态分析，课税对象与计税依据一般是不一致的；而从价值形态分析，两者一般是一致的。

15．(2005年)关于税率及其形式，下列表述正确的有()。
A．超率累进税率下，边际税率等于平均税率
B．在通常情况下，实际税率低于名义税率
C．零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式
D．定额税率不受课税对象价值量变化的影响
【答案】BCD
【解析】累进税率下，边际税率往往大于平均税率。

16．(2005年)按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有()。
A．书面通知纳税人的开户银行冻结存款
B．扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
C．查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品
D．依法拍卖相当于应纳税款的商品
【答案】ABC
【解析】依法拍卖已经进入强制执行阶段了，所以不属于保全阶段。

17．(2005年)关于税务行政许可，下列说法正确的有()。
A．依申请而为的税务行政行为
B．依职权而为的税务行政行为
C．经依法审查的税务行政行为
D．税务要式行政行为
【答案】ACD
【解析】税务行政许可具有以下4个特征：依申请而为的税务行政行为；是一种外部行政行法律关系；经依法审查的税务行政行为；属于要式行政行为，须遵循一定的程序。
（注：该内容在2007年教材已删除）

18．(2005年)税务行政行为的具体内容，包括()。
A．设定权利和义务
B．实现权利和义务
C．剥夺权利和减免义务
D．放弃权利和义务
【答案】ABC
【解析】税务行政行为是职权也是职责，所以不能自由放弃的。
（注：该内容在2007年教材已删除）

19.（2005年）依法治税就是税收征收管理活动的法制化。关于依法治税，下列说法正确的有（）。
A．依法治税是税收工作的灵魂
B．税收立法是依法治税的前提
C．设计好工作流程是建立执法责任制的重点
D．推进依法治税的指导方针是：内外并举，重在治外
【答案】ABC
【解析】推进依法治税的指导方针是：内外并举，重在治内。（注：该内容在2007年教材已删除）

同步系统训练
一、单项选择题
1．关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是()。
A．税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B．对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C．税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
D．我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则

2．从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的()。
A．社会产品分配活动
B．社会剩余产品分配活动
C．社会产品分配关系
D．社会剩余产品分配关系

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11.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。 
A．新法优于旧法原则 
B．特别法优于普通法原观 
C．程序优于实体原则 
D．实体从旧原则 

12．关于税法与其它部门法关系的陈述，正确的是()。 
A．我国税法和宪法缺少必要的衔接，所以在制定税法时是可以不依据宪法精神来制定 
B．民法和税法均属于公法的范畴 
C．税法就是行政法律部门 
D．我国税法和宪法缺少必要的衔接，导致宪法对税法的指导和规范、约束作用明显不够 

13．税法中属于税收实体法的有()。 
A．企业所得税法 
B．一般纳税人认定管理办法 
C．发票管理办法 
D．税务行政复议实施办法 

14．从法理学的角度来看，下列不属于税法的基本原则的是()。 
A．税收法律主义 
B．税收公平主义 
C．实质课税 
D．法律优位原则 

15．根据税法的适用原则，下列说法正确的有()。 
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力 
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 
C．程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 
D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止  

16．关于税法的解释，下列陈述正确的是()。 
A．税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释权 
B．全国人大的税收立法解释和被解释的税法具有同等法律效力，其他机关的解释不具有同等法律效力  
C．国家税务总局和财政部可以对其所立税收规章作出立法解释 
D．国家税务总局的行政解释在税收行政执法中不具有普遍约束力 

17．不属于国际税法的基本原则的是()。 
A．国家税收主权原则 
B．国际税收分配公平原则 
C．国际税收中性原则 
D．国际税收分配优先原则 

18．不属于我国税法生效日期的是()。 
A．税法公布后由省税务机关决定生效日期 
B．税法通过一段时间后开始生效 
C．税法自通过发布之日起生效 
D．税法公布后授权地方政府自行确定实施日期 

19．可以作为法庭判案直接依据的税法解释有()。 
A．各级行政机关的行政解释 
B．立法解释 
C．各级司法机关的司法解释 
D．各级检察院作出的检察解释 

20．下列职权中不属于税务机关职权的是()。 
A．税收检查权 
B．税收管理权 
C．代位权和撤销权 
D．税收法律立法权 

21．关于税法的司法解释的陈述，正确的是()。 
A．国家司法部的解释具有判案的依据 
B．审判解释和检查解释有分歧的，由双方协商或上报国务院 
C．各级检查机关均无解释法律的权力 
D．高级法院在审案中的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力

15．根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。  
A．根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力  
B．根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同  
C．程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用  
D．根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止  

16．关于税法的解释，下列陈述正确的是( )。   
A．税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释权  
B．全国人大的税收立法解释和被解释的税法具有同等法律效力，其他机关的解释不具有同等法律效力  
C．国家税务总局和财政部可以对其所立税收规章作出立法解释  
D．国家税务总局的行政解释在税收行政执法中不具有普遍约束力  

17．不属于国际税法的基本原则的是( )。  
A．国家税收主权原则  
B．国际税收分配公平原则  
C．国际税收中性原则  
D．国际税收分配优先原则  

18．不属于我国税法生黼的R勃}占( )。  
A．税法公布后由省税务机关决定生效日期  
B．税法通过一段时间后开始生效  
C．税法自通过发布之日起生效  
D．税法公布后授权地方政府自行确定实施日期  

19．可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。  
A．各级行政机关的行政解释   
B．立法解释  
C．各级司法机关的司法解释  
D．各级检察院作出的检察解释   

20．下列职权中不属于税务机关职权的是( )。   
A．税收检查权  
B．税收管理权  
C．代位权和撤销权  
D．税收法律立法权  

21．关于税法的司法解释的陈述，正确的是( )。  
A．国家司法部的解释具有判案的依据  
B．审判解释和检查解释有分歧的，由其双方协商或上报国务院   
C．各级检查机关均无解释法律的权力  
D．高级法院在审案中的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力  

22．纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可 以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款( )的滞纳金。  
A．1‰  
B．2‰  
C．0.5‰   
D．5‰  

23．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到()。  
A．5年   
B．6年  
C．7年   
D．8年  

24．构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是( )。  
A．纳税人   
B．课税对象  
C．税率   
D．纳税期限  

25．税法中的边际税率是指( )。  
A．税法直接规定的税率  
B．全部税额与全部收入之比  
C．实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例  
D．再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例  

26．某企业某年度取得应税利润600万元，销售收 1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如下)，则该企业本年应纳税额为( )万元。  

A．210   
B．560  
C．162   
D．82  

27．关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。  
A．因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在4年内要求纳税人补缴税款和滞纳金  
B．对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款  
C．因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年  
D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金  

28．王某5月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5％；应税收／k 500～2000元的，适用税率为10％；应税收入2000～5000元的，适用税率为15％。则王某应纳税额为()。  
A．125元   
B．220元  
C．445元   
D．570元  

29．下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。  
A．印花税   
B．车船使用税  
C．消费税   
D．企业所得税  

30．税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是()。  
A．个人所得税法  
B．营业税暂行条例  
C．税务行政复议规则  
D．税务代理试行办法

31．关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是( )。  
A．国际税收中性原则可以从来源国和居住国二个角度进行衡量  
B．一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择  
C．国际税收中性原则是指资本输入中性  
D．中性原则不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响 ．  

32．纳税人李某按规定应至迟在9月10日缴纳8月份的税金5万，但是直到10月18曰才缴纳；则税务机关除责令纳税人限期缴纳外，还可加收滞纳税款滞纳金( )元。  
A．980   
B．500  
C．950   
D．550  


33．李某5月份取得收X 5800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税 收入2000元以下的，适用税率为5％；应税收2,．2000～5000元的，适用税率为l%；应税收X 5000～10000元的，适用税率为15％。则王某应纳税额为()。  
A．380元     
B．280元  
C．520元     
D．480元  

34．下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。  
A．契税   
B．车船使用税  
C．消费税   
D．个人所得税  

35．关于税法的空间效力的陈述，下述正确的选项是()。  
A．由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，在除个别特殊地区(港、奥、台和保税区)外的全国范围内有效  
B．由地方立法机关、国务院、财政部、国家税务总局制定具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、老、少、边、贫地区等有效，是在全国范围内有效  
C．全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律在全国范围内有效  
D．国务院、财政部、国家税务总局制定的税收法律法规在全国部分地区有效  

36．税收制度的核心和灵魂是( )。  
A．纳税人   
B．课税对象  
C．税率   
D．纳税主体  

37．我国最高权力机关正式建立后首次通过的税收法律是( )。  
A．《文化娱乐税条例》  
B．《关于改进税收管理体制的规定》  
C．《农业税条例》  
D．《全国税政实施要则》  

38．下述体现了实质课税原则的是( )。  
A．征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的  
B．纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格  
C．税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定  
D．负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同有素   

39．下列属于实体从旧程序从新原则的正确解释是()。  
A．对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。  
B．实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力  
C．实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准  
D．新法、旧法对同一事项有不同规定时新法的效力优于旧法  

40．下述不属于税法规范的作用的是( )。  
A．指引作用   
B．评价作用  
C．预测作用   
D．震慑作用  

41．在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是( )。  
A．属地主义原则  
B．属人主义原则  
C．属人主义原则和属地主义原则相结合  
D．保护主义原则  

42．我国修改最少、执行时间最长的一部单行税法是()。  
A．文化娱乐税条例  
B．中华人民共和国农业税条例  
C．营业税暂行条例  
D．车船使用税条例  

43．税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关授权，根据宪法和税收法律，通过一定程序制定的规范性税收文件。下列属于税收法规的是( )。  
A．个人所得税法  
B．消费税暂行条例  
C．注册税务师管理办法  
D．税务行政复议规则  

44．关于税法和刑法关系的陈述，不正确的是( )。  
A．对税收犯罪的刑罚，在体系和内容上，二者是一致的，可以各自根据情形适用  
B．刑法是税法强制性最有力的保证  
C．刑法和税法分属禁止性法规和义务性法规  
D．税法和刑法在调整对象上有衔接和交叉  

45．2006年4月1日前，我国的消费税暂行条例规定的税目没有润滑油，但财税[2006]33号文规定，自2006年4月1日开始对润滑油征收消费税。某地税务机关开始对当地的润滑油生产厂家征收消费税。该税务机关的行为，体现了税法应用原则中的( )。  
A．程序优于实体法原则  
B．新法优于旧法原则  
C．法律优位原则  
D．法律不溯及即往原则  

46．( )打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别的较低级别的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。  
A．特别法优于普通法原则  
B．新法优于旧法原则  
C．法律优位原则  
D．法律不溯及即往原则  

47．假定当某税种适用的税率为30％，按规定应税收入超过10万元的部分，应税额加征6成，当纳税人的应税收入为18万元时，其应纳税额为()。  
A．6．04   
B．5．24  
C．6．84   
D．6．98  

48．可以完全解决国际重复征税的方法是( )。  
A．抵税法   
B．扣除法  
C．免税法   
D．抵免法  

49．在以下解决国际重复征税的方式中，被世界上大多数国家采用，同时也被我国采用的方式是()。  
A．抵税法   
B．扣除法  
C．免税法   
D．抵免法  

50．“国家有权对来自本国的收入课税，而不论其为谁所有”。这句话体现了税收管辖权中的( )。   
A．属地原则  
B．属人原则  
C．属人属地相结合原则  
D．例外原则

二、多项选择题 
1．关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。 
A．因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金  
B．对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款 
C．因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年t 
D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年 
E．对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征 

2．下列属于税收法律主义的具体原则的有( )。 
A．课税要素法定原则 
B．课税要素明确原则 
C．依法稽征原则 
D．实体从新原则 
E．实质课税原则 

3．根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。 
A．根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力 
B．根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 
C．程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 
D．根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止 
E．根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新程序法在原则上不具有约束力 

4．纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，不可以采取的措施有( )。 
A．申请复议 
B．向税务机关申请磋商 
C．向政府主管部门反映并请其出面调解 
D．向人民法院起诉 
E．向仲裁委员会申请仲裁 

5．下列选项中，使用定额税率的有( )。 
A．车船使用税  
B．汽油的消费税 
C．粮食白酒  
D．土地使用税 
E．土地增值税 

6．我国税法明确规定纳税的权利有( )。 

A．依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利 
B．对于税务人员的违法行为进行检举和控告的权力 
C．要求税务机关为其保守商业秘密的权利 
D．依法进行账簿、凭证的管理的权利 
E．依法办理税务登记 ” 

7．属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律有()。  
A．中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 
B．中华人民共和国个人所得税法 
C．中华人民共和国税收征收管理法 
D．文化娱乐业税条例 
E．中华人民共和国海关法 

8．下述关于税收法律关系的陈述正确的是( )。 
A．税收法律关系具有法律关系的一般特征 
B．“债务关系说”认为税收是以国家为债权人而依法设定的债 
C．“权力关系说”认为税收是纳税人对国家课税权的服从关系，体现国家的意志 
D．税收法律关系区别于法律关系的一般特征 
E．“债务关系说”认为，税收法律关系是一种公法上的债权债务关系 

9．下述关于税收法律关系主体的陈述，正确的是( )。 
A．国家是真正的征税主体 
B．没有法律明文授权，任何机关不得成为征税主体 
C．税务机关的征税权是国家行政权力的组成部分，具有强制力 
D．纳税主体在税收法律关系中的权力和义务是相同的 
E．各级税务机关是获得授权成为法律意义上的征税主体 

10．强制执行措施的条件是( )。 
A．超过纳税期限 
B．告诫在先 
C．超过告诫期  
D．虽没有告戒，只要超过了纳税期并有偷税嫌疑的也是可以强制执行的 
E．应经县以税务局(分局)局长批准 

11．关于税务行政规范的陈述，下列正确的是( )。 
A．税务行政规范属于非立法行为的规范 
B．税务行政规范的适用主体非特定性，属于税务抽象行政行为 
C．税务行政规范的效力具有普遍性和向后发生的效力  
D．从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释 
E．税务行政规范是法律的构成形式，是税务机关行政管理的依据 

12．关于我国的税法体系的基本结构，下述陈述正确的是()。 
A．就基本结构而言，我国现行税收征法体系在宪法精神的指导下，直接由各单行税法构成 
B．我国适用宪法加各单行税法模式 
C．就税法体系而言，我国诸多个税收实体法和税收征管法、复议法等程序法构成 
D．就税法体系而言，我国由诸多个税收实体法和税收征管法、复议法等程序法构成 
E．就基本结构而言，我国现行税收征管 法体系在中华人民共和国税收征收管理法的指导下，直接由各单行税法构成 

13．下列属于税收法律主义的具体原则的有( )。 
A．实质课税原则 
B．课税要素明确原则 
C．依法稽征原则 
D．实体从新原则 
E．程序从旧原则 

14．依法稽征这一原则包括( )。 
A．依法定课税要素稽征 
B．税不重征原则 
C．依法定征收程序稽征 
D．依法定征管权力稽征 
E．依法施行自由裁量原则 

15．国际税收中性原则可以从()和()角度进行衡量。 
A．来源国  
B．居住国 
C．纳税人  
D．征税国 
E．负数人 

16．在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则是( ) 。 
A．程序优于实体原则 
B．同一层次的法律中，特别法优于普通法 
C．税收法定原则、 
D．层次高的法律优于层次低的法律 
E．程序从新原则 

17．我国税法生效方式包括的情况有( )。 
A．税法通过一段时间后开始生效 
B．税法自通过发布之日起生效’ 
C．税法公布后由省政府决定生效日期 
D．税务机关自行确定生效时间 
E．省级税务机关和省政府协商确定日期 

18．下列关于税收管辖权的陈述，正确的是( )。 
A．税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力 
B．税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来涉、控制和支配 
C．地域税收管辖权又称收入来源地税收管辖权 
D．行使来源地管辖权可以独占对跨国人的征税权力 
E．公民管辖权不放弃对对其公民全部所得的征收权力 

19．纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，可以依法采取的措施有( ) 。 
A．申请复议 
B．向税务机关申请磋商 
C．向政府主管部门反映并请其出面调解 
D．向人民法院起诉 
E．向各级信访部门申诉 

20．税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实行的减税免税，具体包括( )。 
A．全部免征  
B．免征额 
C．减半征收  
D．重新确定税率 
E．核定减免率 

21．税收法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有( )。 
A．税收法律关系的主体是税务机关和纳税人 
B．税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 
C．税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关 
D．税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的 
E．税收法律关系的主体遵循权利义务对等性原则 

22．下列说法中对税务机关职权表述正确的是( )。 
A．税务管理权 
B．税收检查权 
C．税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务 
D．税收行政立法权 
E．代位权和撤销权 

23．下列选项中，使用定额税率的有( )。 
A．车船使用税 
B．汽油的消费税 
C．化妆品 
D．矿产品的资源税 
E．注册资金的印花税 

24．下列关于税收法律关系的表述，正确的有( )。 
A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系 
B．税收法律关系主体的一方只能是国家 
C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 
D．税收法律关系中权利义务具有不对等性 
E．税收法律关系的变更是以税收法律事实的变化而变更 

25．下列单位具有纳税主体身份的有( )。 
A．已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人 
B．购买小汽车的个人消费者 ． 
C．缴纳个人所得税的某税务人员 
D．依法代扣代缴税款的某事业单位 
E．购买房产的企业  

26．下列关于纳税义务人的说法中，正确的有( )。 
A．纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人 
B．纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人 
C．在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 
D．纳税人享受免税的优惠，仍需依法申报 
E．买卖交易中，购买方不是纳税义务人 

27．我国税法明确规定纳税人的权利有( ) 。 
A．依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利 
B．对税务机关作出决定有磋商的权利 
C．要求税务机关为其保守商业秘密的权利 
D．依法设定账簿、凭证的权利 
E．对税务机关和税务人员的违法行为具有检举和控告权利 

28．在累进税率条件下，边际税率与平均税率的关系表现在(　)。 
A．边际税率与平均税率呈反方向变化 
B．边际税率往往大于平均税率 
C．边际税率的提高会带动平均税率的上升 
D．边际税率的升降直接影响到平均税率的高低 
E．边际税率必定大于平均税率 。 

29．税收法律关系变更的原因，主要有( ) 。 
A．纳税人履行纳税义务 
B．纳税人自身的组织状况发生变化 
C．由于税法的修订或调整 
D．洪水冲毁了纳税人的厂房 
E．纳税人经营破产 

30．引起税收法律关系消灭的原因包括( ) 。 
A．税务机关组织结构的变化 
B．纳税人履行了纳税义务 
C．纳税义务超过追征期限 ’ 
D．纳税人的纳税义务被依法免除 
E．税务机关被撤并

31．关于税收法律、法规、规章的陈述，下列正确的是( )。 
A．《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于税收法律 
B．《中华人民共和国个人所得税》属于全国人大通过的税收法律 
C．《增值税暂行条例》属于税收法规 
D．《税务部门规章制定实施办法》属于税务行政规范 
E．《河北省城镇土地使用税实施细则》属于根据总局授权制定的税务规章 

32．属于全国人民代表大会通过的税收法律有( )。 
A．中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法  
B．中华人民共和国个人所得税法 
C．中华人民共和国税收征收管理法 
D．关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 
E．中华人民共和国企业所得税法 

33．下列关于国际税法的陈述，正确的是( ) 。 
A．国际税法的效力高于国内税法 
B．国际税法的重要渊源是国际税收协定 
C．国际税收协定的典型形式是“0ECD范本”和“联合国范本”  
D．国际税法是国际法的组成部分，各个成员国必须承认和遵守 
E．任何人、国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权 

34．按解释权限不同，税法的法定解释可分为( )。 
A．立法解释  
B．学术解释 
C．字面解释  
D．司法解释 
E．行政解释 

35．减除国际重复征税的主要方法有( ) 。 
A．扣除法  
B．免税法 
C．抵免法  
D．共同免征法 
E．低税法 

36．实施税收保全措施的条件有( )。 
A．纳税人有逃避纳税义务的行为 
B．纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内 
C．超过了时限而没有缴纳税款的 
D．纳税人拒绝提供纳税担保 
E．纳税人潜逃 

37．根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有( )。 
A．书面通知纳税人开户银行或者金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 
B．书面通知纳税人开户银行从其存款扣缴税款 
C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产 
D．扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 
E．查封纳税人居住的价值相当于应纳税款的普通住房 

38．税收强制执行措施的内容包括( )。 
A．书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 
B．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 
C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 
D．扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款 
E．查封、依法拍卖纳税人居住的价值相当于应纳税款的普通住房 

39．课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。 
A．课税依据是各税种划分的最主要标志 
B．课税对象明确了各税种的征税范围 
C．课税对象规定着计算各种应征税款的依据 
D．税制要素中的其他要素一般都是以课税对象为基础确定的 
E．课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 

40．关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有()。 
A．纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 
B．征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据； 
C．纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率 
D．税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度 
E．计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准  

41．我国税法规定的纳税人权利，包含下述( )选项。 
A．要求税务机关对其银行存款信息保密 
B．申请只缴纳合理的税金 
C．请求税务机关豁免税收上的债务 
D．请求税务机关对违法行为承担赔偿损失 
E．申请为自己的缴纳税金保密 

42．关于税务规章的陈述，下列正确的是( ) 。 
A．国家税务总局可以针对法律、国务院的税务行政法规、决定、命令等制定税务规章 
B．国家税务总局可以根据需要，针对国务院没有规定的事项做出税务规章 
C．国家税务总局在执行法律过程中可以针对法律没有规定的事项做出规章 
D．对于税务总局制定税务规章时，涉及两个以上部门的，一般提请国务院制定行政法规 
E．对于不符合规定的税务规章，国务院可以依法改变或撤销 

43．对于税务规章的适用陈述，正确的是( )。 
A．税务规章应当在公布之日起30日内施行 
B．税务规章的解释和税务规章具有同等效力，属于行政执法解释的范畴 
C．对于税务规章的废止的解释，属于立法解释的范畴 
D．税务规章一般不得溯及即往 
E．税务规章和地方法规对同一事项规定不一致的，由国务院提出意见 

44．关于税收执法，下列陈述正确的是( ) 。 
A．税收执法遇到执法障碍，可以借助其他国家机关的强制手段，消除障碍 
B．税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼 
C．税收执法遇到征管异常困难的，考虑成本可以放弃征收 
D．税收执法是税务机关的职权，而非职责
E．税收执法是有责行政行为

45．税收法律关系的性质，目前，有“权力关系说”和“债务关系说”之争。下列属于对“债务关系说”的解释的有( )。
A．税收法律关系是一种公法上的债权债务关系
B．税收法律关系是国家与纳税人在税收分配过程中形成的权利义务关系
C．国家在征税过程中始终处于主导地位
D．税收是以国家为债权人而依法设定的债
E．税收法律关系是国家对纳税人请求履行税收债务的关系

46．关于税务规章的监督，下列陈述正确的是( )。
A．税务规章必须向国务院法制办备案
B．其它单位和公民可以向人大提请审查税务规章
C．国务院有权改变或撤销税务规章
D．全国人大认为税务规章违反上位法的，可以要求国务院撤销税务规章
E．法院在诉讼中，认为税务规章不适当的，可以不适用

47．下列关于税务规章、税务行政规范的陈述，正确的是( )。
A．税务规章和其它部门规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决
B．税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由人大裁决 、
C．税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，应当提请全国人大裁决
D．税务行政规范属于税务立法，和税务规章具有同等效力
E．税务行政规范多表现为行政解释

48．减免税是减轻税负的措施，与之对应的是税收附加和税收加成，下列陈述正确的是( )。
A．税收附加也称地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税征收的列入地方预算内收入的一种款项 
B．税收附加由地方财政单独管理、灵活使用
C．地方附加是为地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业
D．税收加成，则是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为的处罚措施 
E．税收加成的理解是加征一成，就是应纳税金的10％

49．依据《税收征管法》的规定，下述属于纳税人的权利的是( )。
A．依法提出申请享受税收优惠的权利
B．依法申请多交税金退还权利
C．依法变更税务登记权利
D．依法设定账簿权
E．依法咨询税法和纳税程序的权利

同步系统训练参考答案 
一、单项选择题 
1．B 
【解析】税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。  

2．D 
【解析】从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。 

3．D 
【解析】从立法过程来看，税法是国家制定而不是认可的，表明税法属于制定法而不是习惯法。 

4．B 

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45．B 
【解析】当新法、旧法对于同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 

46．A 
【解析】一般情况下，效力低的税法与效力高的税法相遇时，效力低的税法是无效的。但是依据特别法优于普通法的原则，当两部法律对同一具体的事项分别定有。般和特别规定时，其特别规定效力可以高于一般规定效力。这种排斥打破了税法效力等级的限制。 

47．C 
【解析】加征6成，相当于应纳税额60％。l0万元以下的，税率为30％，10万元以上的税率为30％×(1+60％)=48％，应纳税额=10×30％-{-(18—10)×48％：6．84(万元)。 

48．C 
【解析】免税法是指一国政府单方面放弃对本国纳税人国外所得的征税权利，以消除国际重复征税的方法。 

49．D 
【解析】抵免法亦称为“外国税收抵扣法”，国际重复征税方法之一。居住国（国籍国）政府对本国居民（公民）国内外所得或一般财产价值征税时，允许纳税人将其国外已缴纳的税款在本国税法规定应缴纳的税额中抵消或扣除，从而消除来源于国外所得或一般财产价值的重复征税，抵免法被世界上大多数国家采用，成为最广泛适用的消除国际重复征税的基本方法。  

50．A 
【解析】属地主义原则，是指凡是本国领域内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法的管辖。